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节后头等大事,纳税申报5大问题一定要注意!

金鸡啼晓贺新春,全国人民度过了一个快乐祥和的春节假期。对于广大纳税人朋友来说,春节过后又要办理纳税申报。节后申报,纳税人需要注意那些问题呢?

一、2月纳税申报没有顺延期

春节七天长假,如果纳税人朋友想当然的认为,2月的税收申报期就会自然延长7天的话,那就大错啦。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定:税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

国务院办公厅在《关于2017年部分节假日安排的通知》(国办发明电〔2016〕17号)中明确,2017年春节放假时间为“1月27日至2月2日共7天”。这样,2017年春天假期是跨月的,1月份有5天,2月份有2天。税法规定的纳税申报期都是按自然年度、自然月份计算的,2月的纳税申报期没有“连续3日以上法定休假日的”的情形,所以2017年2月的纳税申报期没有顺延期。

二、不同纳税人申报期限有差异

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)规定,“增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报”。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)下发后,从2016年5月1日起,从事生产经营的单位和个人都是增值税纳税人。增值税一般纳税人需要按月申报增值税及附加税费,小规模纳税人实行按季申报,2月份就不需要办理增值税及附加税费申报。

这里需要强调一下,增值税按季申报不能等同于其他税种都可以按季申报,像资源税、代扣代缴的个人所得税等税种仍需要按月申报。

三、“税种核定”后无税也要申报

国务院办公厅在《关于加快推进“五证合一(即营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证)、一照一码”登记制度改革的通知》(国办发〔2016〕53号)中明确,从2016年10月1日起实施“五证合一、一照一码”登记制度改革。

国家工商总局等四部门在《关于实施个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”的意见》中明确,从2016年12月1日起,全国实施个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”。纳税人领取“一照一码”营业执照时,等同于办理了税务登记证。

国家税务总局在《关于纳税人首次办理涉税事项有关问题的批复》指出:税务机关应“在纳税人首次办理纳税申报或领用(代开)发票时,再对纳税人进行税种(基金、费)核定。税种核定后,纳税人应当按照法律法规规定,连续按期纳税申报”。

在此提醒,新设立登记的纳税人从“首次发生申报纳税义务”时开始履行申报纳税义务,纳税人在首次发生申报义务后,应当连续按期申报。首次申报之后即使其他时间“无税”也要进行申报,不得间断。

四、选择最适宜的申报方式

近几年,随着信息化建设不断加快,各地税务机关提供了多种纳税申报方式,纳税人可以根据自己的情况,选择最适合自己的纳税方式。

办税服务厅申报。纳税人自行到办税服务厅办理纳税申报,这是传统的纳税申报方式。随着国地税合作进程加快,目前出现了3种国地税联合办税模式,“共建模式”,当地的国地税部门共用一个办税厅为纳税人服务;“共驻模式”,国地税办税机构同时进驻当地政府的行政服务中心;“互办模式”,国地税办税服务厅互办对方业务,进一家门就可以办两家事。纳税人需要了解各地情况,以免耽误行程浪费时间。办税服务厅推行了“免填单”服务,税务人员根据纳税人的涉税申请打印出相关文书,由纳税人签字确认后,就可以便捷地办理涉税事项。

网上自主办税。纳税人通过互联网就可以办理纳税申报,这种申报方式逐渐成为主流的申报方式,极大节省了纳税人的办税成本。通过数字证书办理网上申报的纳税人,不需要纳税人报送纸质资料。

移动客户端办税。纳税人利用手机等工具,下载税务机关开发的APP程序,就可以在线办理网上申报缴款、涉税查询、预约办税等业务。有的地方还开通了微信、支付宝缴税业务。

同城通办。纳税人可以就近选择通办区域内任何一家办税服务厅办理涉税事项。

自助终端办税。有的税务机关在办税服务厅或商业密集区提供了自助办税设备,方便纳税人使用。

纳税人也可以委托中介机构代为办理纳税申报等涉税事项。

五、特殊情况需要及时申报

春节前后,气候寒冷、交通繁忙、人员紧缺、资金紧张,纳税人如果遇到特殊情况,应及时向税务机关申报。

纳税人如果遇到如风、火、冰冻、地震等不可抗力的影响,或者因财务人员变动,账务未处理完毕,不能计算应纳税额,应在纳税申报期限内向主管税务机关提出书面报告,按税务机关要求预缴税款,经税务机关审核批准后,可延期申报。

纳税人如果因不可抗力,导致发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响。当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。纳税人在提供当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算、灾情报告、事故证明等资料后,可以向税务机关提出延期缴纳税款申请。

纳税人向税务机关提交的资料,要做到资料齐全,符合法定形式,内容填写完整,数据真实、准确。对税务机关提出的改正要求,要及时补充、完善。纳税人网上办税时,应确保对应的银行账户有足够的金额,防止因余额不足导致缴款不成功。网上办税遇到故障,要及时向税收管理员联系,或打12366寻求帮助。

附:

纳税人在10日前申报缴纳资源税、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证,纳税人申报缴纳印花税。

纳税人在15日前缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税。

另外,还得注意以下二个方面:

1、二月征期申报升级,按要求规范填报

(1)大企业财务报表变化

大企业财务报表,增加现金流量表、所有者权益变动表,大企业以上年报上传时,增加上传附件及附注功能,请千户集团企业按照网上申报要求填报上传。

(2)增值税申报变化

①增值税小规模附列资料增加提示:享受小微企业等免征增值税的业务不用填写本附列资料表。

②增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)第五列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”增加监控要大于等于零0,不允许填写负数。

③增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23栏次增加监控要大于等于零0,不允许填写负数。

2、遇到问题,先申报,别缴款,再到前台修改申报

温馨提示:为尽量减少纳税人到办税服务大厅的业务修改申报办理时间,网上申报如遇到无法填写某项数据或系统校验不通过等各类问题时,请您填写申报表中全部应填数据后再到税务机关前台办理。

网上申报请按以下要求操作:

1、先按照系统提示进行修改,确保能够完成申报上传。

2、点击受理结果按钮显示申报结果为“申报成功”后,请勿扣款。

3、携带填报正确的申报表及公章(或加盖)到办税服务厅办理修改申报。

(来源:建筑管理)

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